Если письмо выглядит некорректно, то воспользуйтесь браузерной версией рассылки

Newsletter Апрель 2018
Дорогие читатели, в актуальном выпуске мы представляем обзор последних изменений из области трудового, административного и налогового права.

В случае возникновения вопросов вы всегда можете обратиться к специалистам нашей компании.
Представляем выдержки из законов с пояснениями DVP Audit.
В этом выпуске:
1. Страховые взносы
2. НДФЛ
3. Риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
4. Индексация зарплаты
5. МРОТ
6. Передача полномочий единоличного исполнительного органа предпринимателю и связанные с этим риски
Читать на сайте
1. Страховые взносы
Сумма прощенного работнику долга по договору займа не облагается страховыми взносами (письмо ФНС РФ от 26.04.2017 № БС-4-11/8019), за исключением случая, когда такие выплаты имеют регулярный характер и являются по сути оплатой труда (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами с учетом некоторых особенностей (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ), а для лицензионных договоров, договоров об отчуждении исключительного права, договор с адвокатами и нотариусами действует специальный порядок начисления страховых взносов.

Если выплачен аванс, то начислять страховые взносы организации-заказчику нужно после окончательной приемки результатов работы или ее отдельных этапов на дату подписания актов приемки выполненных работ (письмо Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

При разъездном характере работы суммы возмещения расходов работнику не облагаются взносами. Размер возмещения должен быть определен в трудовом договоре или локальном нормативном акте. В локальном акте необходимо также установить, какие должности в организации предполагают разъездной характер работы (письмо Минфина РФ от 14.04.2017 № 03-04-06/22286).

Согласно Письмам Минфина от 23.11.2017 № 03-03-06/1/77516, от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823 возмещение затрат иногороднего работника по найму жилья облагается страховыми взносами. Судебная практика утверждает обратное (Определения ВС РФ от 22.09.2015 по делу № 304-КГ15-5000, от 06.12.2017 № 304-КГ17-18637).

Суточные на однодневные командировки не освобождены от страховых взносов (письмо Минфина РФ от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Доходы иностранных работников (кроме временно пребывающих ВКС), прибывшие из страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан), облагаются взносами на пенсионное страхование в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 12.07.2017 № 03-15-06/44430).
2. НДФЛ
Напомним также, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику включая и те месяцы, когда выплат дохода не было (письмо Минфина РФ от 22.10.2014 № 03-04-06/53186). Правомерность такого подхода подтверждает налоговая служба (письмо ФНС РФ от 30.04.2015 № БС-3-11/1785@) и Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.07.2009 № 4431/09.

Перечень случаев, когда с материальной выгоды по договору займа с 01.01.2018 уплачивается НДФЛ, стал уже:(ст. 212 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ). Однако лиц, работающих по трудовому договору, изменения не затронули. Напомним, что возможность освобождения от НДФЛ для работников связана с приобретением жилья за счет предоставленных средств, будь то по договору займа или путем рассрочки платежа по договору купли-продажи жилья. Для осовбождения необходимо соблюсти ряд формальностей (подп.1 п.1 ст.212, п.3 ст. 220 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.09.2010 № 03-04-05/6-559, от 14.09.2010 № 03-04-06/6-211, приказы ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/329, от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3).

Списание долга физического лица с баланса организации-кредитора влечет за собой обязанность уплатить НДФЛ в том случае, если организация является взаимозависимой по отношению к налогоплательщику (подп.5 п.1 ст.223 НК РФ)

Кроме того, изменения коснулись задолженности физического лица, списываемой с баланса организации в качестве безнадежного долга. С 01.01.2018 такая задолженность облагается НДФЛ, в том случае, если организация является взаимозависимой по отношению к налогоплательщику (подп.5 п.1 ст.223 НК РФ). Трудовые отношения сами по себе не являются случаем взаимозависимости; признание лиц взаимозависимыми осуществляется в соответствии с положениями ст. 105.1 НК РФ.
3. Риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
Экономические соображения нередко толкают организации на оптимизацию сопряженных с трудовыми отношениями страховых взносов. Некоторые организации упускают при этом из виду, что риск переквалификации в трудовые отношения присущ не только гражданско-правовым договорам, заключенными с физическими лицами, но в равной степени и договорам с индивидуальными предпринимателями. В данном разделе мы рассмотрим все те моменты, которые нужно учесть в случае, если ведение отдельных бизнес-процессов поручается не наемному работнику, а индивидуальному предпринимателю.

Нежелательные практики, которые ставят под сомнение гражданско-правовой характер взаимоотношений сторон, с учетом Определения Верховного суда от 27.02.2017 № № 302-КГ17-382 представлены ниже:

1) Систематическое исполнение услуг и их регулярная (например, ежемесячная в фиксированном размере) оплата.

2) Четкое указание на специальности/профессии.

3) Возложение материальной ответственности на исполнителя (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 № А33-15600/2009, Определение ВАС от 10.03.2009 № ВАС-2114/09).

4) Заключение договора на длительный срок (один год) с последующими перезаключениями на идентичных либо аналогичных условиях.

5) Подчинение графику работы на предприятии-заказчике (обязательное присутствие на предприятии в рабочие часы).

6) Регистрация ИП с единственной целью заключить договор с данным предприятием (о чем может свидетельствовать снятие с регистрации после расторжения договора или предшествующее расторжение трудового договора (определения ВАС РФ от 08.10.2008
№ 12747/08, от 09.06.2010 № ВАС-6968/10, постановления ФАС Волго-Вятского от 27.06.2008 № А11 -8961/2007-К2-22/483, Поволжского от 08.02.2010 № А72-7061/2008 и от 29.01.2009 № А49-18/08, Восточно-Сибирского от 24.04.08 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 округов)

7) Факт отсутствия иных контрагентов у ИП (Определение ВАС РФ от 09.06.2010 № ВАС-6968/10)

Ответственность за рассматриваемое нарушение трудового законодательства предусмотрена в ст. 5.27 КоАП РФ. Кроме того, будет взыскана недоплаченная сумма страховых взносов и санкции за их неуплату.

С учетом вышеизложенного можно порекомендовать привлекать индивидуальных предпринимателей для выполнения функционала, которые обычно выполняют сотрудники отдела сбыта и снабжения (например, в рамках агентских договоров), а также директора, ИТ-специалисты разработчики новых продуктов, маркетологи, чья зарплата, как правило, зависит от эффективности их работы и от выполнения конкретных проектов. Не следует допускать при этом массовую регистрацию предпринимателей одновременно, открытие счетов предпринимателям в одном и том же банке, включение в договор условий типичных для трудового договора: все эти меры снизят вероятность претензий со стороны проверяющих.
4. Индексация зарплаты
Минтруд России выразил мнение о том, что непроведение индексации зарплаты влечет административную ответственность (Письмо Минтруда РФ от 26.12.2017 № 14-3/В-1135 «Об ответственности за отсутствие индексации заработной платы). Обязанность работодателя индексировать заработную плату была подтверждена ранее в Определении Конституционного Суда РФ от 19.11.2015 № 2618-О. Между тем, порядок проведения индексации законом не определён. По мнению Минтруда России, работодатель должен сам определить механизм её проведения : в локальном нормативном акте, в коллективном договоре либо в трудовых договорах.

Случаев освобождения работодателя от такой обязанности (например, отсутствие прибыли) законом не предусмотрено.
5. МРОТ
В соответствии со статьей 133.1 Трудового кодекса РФ в субъекте РФ может устанавливаться размер минимальной заработной платы, не распространяющийся на финансируемые из федерального бюджета организации, который не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законодательством.

Региональный МРОТ в городе Москве с 1 октября 2017 г установлен в размере 18 742 р. (Московское трехстороннее соглашение на 2016-2018 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей" от 15.12.2015, постановление Правительства Москвы от 12.09.2017 N 663-ПП).

Напоминаем, что МРОТ применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.
6. Передача полномочий единоличного исполнительного органа предпринимателю и связанные с этим риски
При привлечении сторонних управленцев может возникнуть вопрос подтверждения целесообразности и обоснование размера расходов.

Расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп.18 п.1 ст.264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.05.2009 № 03-03-06/1/294).

Регулярное представление управляющей компанией отчетов с детальным описанием видов и объемов оказанных услуг позволит снять риск исключения затрат из состава расходов (Определение ВАС РФ от 19.01.2009 № ВАС-17223/08, постановление ФАС ПО от 16.09.2008 № А72-1944/08). В то же время факт дублирования функций и должностей, взаимозависимость управляемой организации и управленца, отсутствие какого-либо экономического эффекта от привлечения управляющего, а также недостаточное оформление первичных документов дают основания для вывода о том, что сделка по передаче полномочий фиктивна).

Все рассылки
Это еженедельная рассылка редакции DVP с анонсами мероприятий, проводимых компанией, сводкой актуальных изменений в законодательстве в области бухгалтерского учета, налогов и права.
© Copyright 2016-2018 DVP Audit. All Rights reserved. Our mailing address is Duchovskoj Str. 17/10, Moskau Russland, 115191