| Главные тренды
1. «Затянули гайки»: Таможня жестче проверяет, правильно ли вы заявили стоимость товара, особенно если платите роялти "родственным" компаниям за бренды/технологии, дивиденды иностранным владельцам-поставщикам или агентские вознаграждения за переводы. Любые подозрительные платежи взаимозависимым лицам – под ударом.
2. «Суды на стороне таможни»: Верховный Суд и арбитраж все чаще говорят "да" доначислениям. Теперь трактовка, какие платежи "привязаны" к товару, стала очень широкой – в пользу бюджета.
3. «Кто в зоне риска»: Если вы платите дивиденды зарубежному владельцу, который вам же и поставляет товар, или платите роялти за товарные знаки/технологии, или работаете через платежных агентов – готовьтесь к повышенному вниманию.
Таможня берет под прицел роялти и дивиденды: что нужно знать импортерам прямо сейчас:
Роялти: Где подвох?
1. Юридическая путаница (главная головная боль!):
«Таможня излюбленно» обращается к п. 7 ст. 40 ТК ЕАЭС: здесь необходимо доказать, что роялти – обязательное условие именно «продажи» этого товара и прямо к нему относится. Доказать сложно!
«Но все чаще применяют» п. 3 ст. 40: здесь можно "привязать" роялти как "часть дохода от перепродажи" без жесткой связи с условиями сделки. Это лазейка для доначислений!
Пример: В деле "Петро" суд кассации просто проигнорировал решение нижестоящих судов и "переквалифицировал" платежи с п. 3 на п. 7, чтобы взыскать денежные средства.
2. Когда роялти точно включат в стоимость (и доначислят):
2.1. Если товар «вообще нельзя продать без уплаты роялти» (например, обязательная маркировка брендом).
2.2. Если платежи «очевидно повышают ценность» самого товара (как решил ВС РФ в деле "Фанагория").
2.3. Если роялти платятся «за сырье/компоненты», а не только за готовый продукт.
3. Когда роялти «не включат» (шанс есть!):
3.1. «Если сырье само по себе» не содержит объекта интеллектуальной собственности (были такие прецеденты, к примеру дело № А26-6263/2022).
3.2. «Если платежи – за сам процесс производства» (технологию), а не за конкретный ввозимый товар (дела "Бош Пауэр Тулз", "Технодор").
4. Агентский НДС с роялти:
Осторожно! Его таможня требует включать в стоимость. Почему?
4.1. Он не входит в список разрешенных вычетов (пп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС).
4.2. ВС РФ сказал, что это просто «часть расходов» за право использовать интеллектуальную собственность (Определение ВС РФ № 308-ЭС23-29565)
Дивиденды: новая волна доначислений
1.Когда дивиденды станут частью таможенной стоимости?
Главный критерий:
· Импортер и поставщик – "родственны" (взаимозависимы).
· «Дивиденды» в основном сформированы из прибыли от перепродажи именно этих ввезенных товаров.
·«Цена в контракте подозрительно низкая» (например, экспертиза показала скидку в 15% от рынка).
Пример: В одном из дел № А08-12115/2021 дивиденды включили в стоимость, потому что 80% прибыли импортера шло от продажи товаров владельца-поставщика.
2.Суды поменяли позицию (не в нашу пользу!):
«Ранее»: Дивиденды включали, только если их выплата была «прямым условием» поставки.
«Сейчас»: Достаточно и «косвенной связи» ("манипулирование ценой"). И еще – доказывать, что вы не манипулировали, теперь должны импортеры - ВЫ!
3.Кого проверяют в первую очередь?
·Кто платил дивиденды иностранным владельцам за последние 3 года.
·И ввозил товары от этих же самых владельцев-поставщиков.
Что делать? Практические советы.
Для роялти:
Четко разделяйте платежи «за ввозимые товары» и платежи «за локальное производство» (как в деле "Фанагория"). Это критично!
Запаситесь расчетом, какая доля стоимости импортных компонентов в цене вашего готового продукта.
Для дивидендов:
Доказывайте, что цена честная: покажите калькуляцию себестоимости, данные по рыночным ценам на аналоги.
Подтвердите, что цена в контракте – это результат реальных экономических факторов, а не схема, чтобы часть денег получить как дивиденды. Важно показать, что взаимозависимость не повлияла на цену!
Используйте свою трансфертную документацию (и российскую, и глобальную) – там обычно есть необходимые аргументы.
Для агентского вознаграждения (посредника – платежного агента), связанного с невозможностью перевода в иностранные банки:
Укажите, что это вынужденная мера и не является платежом в пользу поставщика. Можно включить условие в договор или в доп.соглашение.
Можно приложить справку от российского банка о невозможности перевода из – за санкций.
Во время проверки:
1.«Не стесняйтесь требовать» от таможни четкого обоснования, почему они применяют п. 3 ст. 40 – они должны доказать связь платежа с товаром!
2. «Внимательно смотрите на их расчеты доначислений». Ошибки бывают! Был случай, когда доначисление отменили из-за того, что таможня проигнорировала курсовую разницу (дело № А43-37840/2022).
Что дальше? Прогноз:
1.«Роялти»: Борьба вокруг п.3 и п.7 ст.40 ТК ЕАЭС будет только «ужесточаться». Готовьтесь доказывать.
2.«Дивиденды»: Таможня все активнее применяет "антиоптимизационный" подход, особенно к компаниям из "недружественных" стран. Риски высоки.
3.«Новый тренд»: Начали включать в стоимость ПО, которое ставят после ввоза, если без него товар не работает (уже есть прецедент (№ А42-6187/2022).
Главный вывод:
Контролеры и суды переложили груз доказывания на вас. Теперь импортер должен сам подтверждать, что его платежи (роялти, дивиденды) «не» связаны с ввезенным товаром.
Не ждите проверки – готовьте документы по ценообразованию и структуре платежей заранее! Это ваш главный щит. Не дайте таможне "раздуть" вашу стоимость на ровном месте. |
